繼2018年稅務(wù)總局強化影視行業(yè)稅收監(jiān)管、明星補稅約118億元之后，稅務(wù)總局近日發(fā)文加強文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理，對涉稅風(fēng)險的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播在年底前主動報告并及時糾正涉稅問題可減輕處罰。
多位財稅專家對第一財經(jīng)分析，預(yù)計今年底之前會迎來第二波明星、網(wǎng)紅主播補稅潮。此次稅務(wù)總局監(jiān)管寬嚴(yán)并濟，監(jiān)管與服務(wù)并重，有利于打擊文娛行業(yè)偷逃稅行為，促進(jìn)行業(yè)長期健康發(fā)展。
去年偷逃稅今年自查補交減罰
近期中宣部印發(fā)的《關(guān)于開展文娛領(lǐng)域綜合治理工作的通知》指出，文娛產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，一些從業(yè)人員偷逃稅等問題有以新方式新手段死灰復(fù)燃跡象。要嚴(yán)厲查處偷逃稅行為。
為貫徹上述要求，稅務(wù)總局發(fā)布《通知》，要求進(jìn)一步加強文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理。
此次《通知》提出，要定期開展稅收風(fēng)險分析，近期要結(jié)合2020年度個人所得稅匯算清繳辦理情況，對存在涉稅風(fēng)險的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播進(jìn)行一對一風(fēng)險提示和督促整改，對2021年底前能夠主動報告并及時糾正涉稅問題的，可以依法從輕、減輕或者免予處罰。
不久前稅務(wù)部門公布了鄭爽偷逃稅案查處結(jié)果，對鄭爽追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計2.99億元，其中罰款基本采取頂格罰款。更早的2018年范冰冰偷逃稅案追繳稅款、罰款等超8億元，隨后稅務(wù)總局啟動的一輪影視行業(yè)納稅人自查自糾行動，明星們自查申報稅款117.47億元。
“自2018年對文娛領(lǐng)域進(jìn)行稅務(wù)自查自糾以來，文娛行業(yè)嚴(yán)監(jiān)管是常態(tài)。這次鄭爽案件后的自查自糾行動，也可以認(rèn)為是2018年以來的第二次補稅潮。”上海交通大學(xué)財稅法研究中心副主任王樺宇告訴第一財經(jīng)。
中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文告訴第一財經(jīng)，2018年影視行業(yè)稅務(wù)監(jiān)管強化有成效，但新形勢下仍存在明星等偷逃稅行為，鄭爽就是一個典型案例，也受到了5倍頂格罰款。此次《通知》對年底前明星、網(wǎng)紅主播自查申報補稅可以減輕甚至免除處罰，由于政策寬裕期限于年底前，可能一定程度上會有第二波明星補稅潮。
“今年底前肯定會有一波明星補稅潮。這次查稅是針對明星、網(wǎng)紅主播2020年個稅辦理情況，由于去年個稅匯算在5月底已經(jīng)結(jié)束，明星等補稅還需要繳納滯納金。”復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院稅務(wù)專業(yè)學(xué)位行業(yè)導(dǎo)師汪蔚青告訴第一財經(jīng)。
上述《通知》稱，對稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實和督促整改工作拒不配合的，要依法責(zé)令限改，并提請行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會協(xié)助督促糾正；情節(jié)嚴(yán)重的，要嚴(yán)肅依法查處。
王樺宇認(rèn)為，此次稅務(wù)部門對文娛領(lǐng)域從業(yè)人員加強稅收征管，依然采取了以自查自糾為主的方式，并輔之以輔導(dǎo)合規(guī)、風(fēng)險提示和稅務(wù)稽查等手段，也希望文娛領(lǐng)域從業(yè)人員能自行整改，在依法經(jīng)營和稅務(wù)合規(guī)方面帶頭示范，為全社會各行各業(yè)也能作出表率。
相比于上一輪查稅只針對影視業(yè)明星，此次則將網(wǎng)紅主播也納入。專家普遍認(rèn)為，查稅范圍有所擴大，因為網(wǎng)紅收入也較高，也是公眾人物，且偷逃稅風(fēng)險較大，因此被納入監(jiān)管。
明星工作室查賬征收堵住避稅通道
目前工資薪金、勞動報酬等個稅最高邊際稅率為45%，收入動輒百萬、千萬甚至過億元的明星、網(wǎng)紅，很容易適用最高45%稅率。
施正文表示，為了規(guī)避過高的個稅，明星等通過設(shè)立工作室，多數(shù)以個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等形式，適用最高35%個稅稅率，這相比45%稅率有明顯降低。目前在征管上，有些地方對明星工作室多采用核定征收，按照毛收入給予一個很低的稅率，實際稅負(fù)很低。
汪蔚青舉例，比如一位明星工作室一年收入1億元，如果采取核定征收的話，按照應(yīng)稅利潤10%算，實際應(yīng)納稅額為1000萬元，按照5%至35%個稅超額稅率計算，實際繳稅大概在340多萬元，因此實際個稅稅負(fù)只有3.4%左右。明星這么高的收入繳納這點個稅顯然有失公平。
《通知》提出，進(jìn)一步加強文娛領(lǐng)域從業(yè)人員日常稅收管理，對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報納稅。
專家普遍認(rèn)為，查賬征收，其實就是根據(jù)明星工作室實際收入和費用等情況來據(jù)實征稅。相比于核定征收，查賬征收后企業(yè)稅負(fù)肯定會明顯提高，也更加公平。
王樺宇表示，核定征收本來是針對不容易核算成本或難以查賬的個人類創(chuàng)意勞務(wù)、咨詢培訓(xùn)等特定經(jīng)營形態(tài)的小微實體而制定的，但一些明星藝人卻利用該等征管上的漏洞或疏失，只實際繳納較少的稅款，導(dǎo)致了國家稅收利益受損。
“明星藝人的各類收入往往數(shù)額較大，經(jīng)營績效良好，通常具有能力聘請專業(yè)人士來進(jìn)行賬簿設(shè)置和成本核算，應(yīng)該按照查賬征收方式來進(jìn)行申報納稅。查賬征收能準(zhǔn)確反映收入和成本費用的真實情況，通過嚴(yán)格適用稅率和核算稅款，能有效保障國家稅款按照實際經(jīng)營和所得情況應(yīng)收盡收。”王樺宇說。
汪蔚青表示，在查賬征收模式下，明星工作室為了降低稅負(fù)，就需要增加成本來抵扣，存在虛開發(fā)票的風(fēng)險，未來對他們的發(fā)票管理應(yīng)該會更加嚴(yán)格。
施正文也表示，不少明星愿意成立工作室，正是可以將個人或家庭等消費都算到企業(yè)中，甚至虛開發(fā)票，從而降低稅負(fù)。而如果明星交工薪、勞務(wù)報酬個稅，除了固有的扣除，無法有前述操作空間。因此對查賬征收的明星工作室也要嚴(yán)格監(jiān)管，警惕虛開發(fā)票等風(fēng)險。
近期有部分明星工作室注銷。施正文認(rèn)為，除了個人原因等之外，近些年嚴(yán)監(jiān)管下明星工作室逃避稅空間越來越小，可能也是明星工作室注銷的原因之一。另外即便明星工作室注銷了，如果此前存在偷逃稅行為，稅務(wù)部門依然可以查處并處罰。
文娛稅收優(yōu)惠監(jiān)管收緊
此前一些地方為了招商引資，發(fā)揮明星效應(yīng)，在文娛行業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策方面監(jiān)管寬松，甚至出臺一些稅收返還等違規(guī)“土政策”。
《通知》要求，要切實規(guī)范文娛領(lǐng)域涉稅優(yōu)惠管理，對各類違規(guī)設(shè)置或者以變通方式實施的稅收優(yōu)惠，各級稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行。依法開展對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播是否應(yīng)享受稅收優(yōu)惠情況的核查，既要嚴(yán)格禁止擴大稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍，也要確保相關(guān)企業(yè)和個人依法依規(guī)應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠。
施正文表示，此前不少明星把空殼公司設(shè)在如霍爾果斯等避稅地，從而變相享受稅收優(yōu)惠、財政返還等。未來這方面監(jiān)管會持續(xù)加強，遵從實質(zhì)經(jīng)營原則，審查更加嚴(yán)格，避免明星設(shè)立的空殼公司享受不該獲得的優(yōu)惠政策。
王樺宇表示，總體來看，各地稅收優(yōu)惠政策逐漸開始規(guī)范，但是隨著近年來國內(nèi)外經(jīng)濟形勢和疫情原因，經(jīng)濟增長開始放緩，各地招商引資壓力加大，一些地方也開始在稅收優(yōu)惠政策上“想辦法”“動腦筋”，違法財政返還或補貼、濫用稅收核定等變通性稅收優(yōu)惠情形又開始泛起，此次《通知》有關(guān)“既要嚴(yán)格適用又要保障享受”的提法正是在這個背景下提出的，既不能對濫用稅收優(yōu)惠情形“無動于衷”，又不能對依法依規(guī)享受優(yōu)惠政策“矯枉過正”。
《通知》還要求，要著力加強明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播經(jīng)紀(jì)公司和經(jīng)紀(jì)人及相關(guān)制作方的稅收管理，督促其依法履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)，提供相關(guān)信息并配合稅務(wù)機關(guān)依法對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播實施稅收管理工作。
此前一些明星偷逃稅案例中，經(jīng)紀(jì)公司和制片方都深度參與其中。施正文表示，上述要求正是有針對性加強明星、網(wǎng)紅相關(guān)方的監(jiān)管，只有加強這塊監(jiān)管，才能真正掌握明星收入等信息，將監(jiān)管落到實處。
王樺宇表示，文娛領(lǐng)域的行業(yè)特點是雖然以演藝人員為中心，但相關(guān)經(jīng)營管理卻是經(jīng)紀(jì)公司、經(jīng)紀(jì)人以及相關(guān)制作方來進(jìn)行的，在稅法上，個稅收入的申報納稅通常是由扣繳義務(wù)人進(jìn)行的，而扣繳義務(wù)人往往由經(jīng)紀(jì)方、制作方來擔(dān)任。所以此次《通知》強化相關(guān)方監(jiān)管，這也是加強文娛領(lǐng)域稅收征管的重要一環(huán)。
另外《通知》同時指出，進(jìn)一步加強和改進(jìn)對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播等文娛領(lǐng)域從業(yè)人員及其經(jīng)紀(jì)公司、經(jīng)紀(jì)人的稅法教育和宣傳引導(dǎo)，對相關(guān)人員和企業(yè)提出的納稅繳費服務(wù)需求及合法合理的涉稅費訴求，要及時研究解決。
施正文表示，這體現(xiàn)了監(jiān)管既有力度也有溫度，將文娛業(yè)監(jiān)管與服務(wù)融為一體。明星、網(wǎng)紅稅收征管強化，其實背后是國家加大對高收入群體稅收監(jiān)管力度，這有利于調(diào)節(jié)收入分配，助力社會公平，推動共同富裕。
